Betriebsaufspaltung

In der Geschäftswelt gibt es viele Möglichkeiten, ein Unternehmen zu strukturieren. Eine davon ist die Betriebsaufspaltung – ein Modell, das besonders bei mittelständischen Unternehmen beliebt ist. Dabei wird ein bisher einheitlicher Betrieb in zwei rechtlich selbstständige Einheiten aufgeteilt.

Das Grundprinzip verstehen

Bei der Betriebsaufspaltung entstehen zwei Gesellschaften: Das Besitzunternehmen, oft auch Besitzgesellschaft genannt, behält das wesentliche Anlagevermögen wie Grundstücke, Gebäude oder wichtige Maschinen. Die Betriebsgesellschaft hingegen führt das operative Geschäft und mietet oder pachtet die benötigten Wirtschaftsgüter vom Besitzunternehmen. Durch diese Aufteilung lassen sich verschiedene Vorteile nutzen, aber es gilt auch einige wichtige Regeln zu beachten.

Wesentliche Voraussetzungen

Damit eine Betriebsaufspaltung steuerlich anerkannt wird, müssen bestimmte Bedingungen erfüllt sein:

• Sachliche Verflechtung durch Überlassung wesentlicher Betriebsgrundlagen
• Personelle Verflechtung durch gleichgerichtete Mehrheitsverhältnisse
• Dauerhafte Überlassung der Wirtschaftsgüter
• Aktive unternehmerische Tätigkeit beider Gesellschaften
• Klare vertragliche Regelungen zwischen den Gesellschaften

Chancen und Risiken abwägen

Die Aufspaltung eines Betriebs bietet handfeste Vorteile. Das Betriebsrisiko wird begrenzt, da wertvolle Vermögensgegenstände aus dem operativen Geschäft herausgelöst werden. Auch für die Nachfolgeplanung ergeben sich neue Möglichkeiten. Die Kinder können beispielsweise schrittweise an der Betriebsgesellschaft beteiligt werden, während die Eltern die Kontrolle über das Vermögen behalten.

Allerdings gibt es auch Herausforderungen: Der Verwaltungsaufwand steigt, da zwei Gesellschaften geführt werden müssen. Zudem können steuerliche Fallstricke lauern, wenn die Verflechtungen nicht sorgfältig beachtet werden.

Praktische Umsetzung gestalten

Eine Betriebsaufspaltung will gut geplant sein. Am Anfang steht die gründliche Analyse der Vermögenswerte und Geschäftsprozesse. Welche Wirtschaftsgüter sind wesentliche Betriebsgrundlagen? Wie sollen die Gesellschaften ausgestattet werden? Auch die vertragliche Gestaltung zwischen den Gesellschaften braucht Fingerspitzengefühl. Die Pachthöhe muss angemessen sein und dem Fremdvergleich standhalten.

Die Betriebsaufspaltung ist ein bewährtes Instrument der Unternehmensgestaltung. Sie bietet Flexibilität für die Zukunft und kann helfen, das Lebenswerk der Unternehmer zu sichern. Der Erfolg hängt jedoch von der sorgfältigen Planung und Umsetzung ab. Wer sich für diesen Weg entscheidet, sollte sich von erfahrenen Beratern begleiten lassen. Denn nur wenn alle rechtlichen und steuerlichen Aspekte beachtet werden, entfaltet das Modell seine volle Wirkung.